БУХГАЛТЕРИЯ "ПОД КЛЮЧ"
УСН - от 5 000 руб.
ОСНО - от 7 000 руб
м.Таганская
|
9:00 - 18:00
|
Вопрос: Мы купили химический продукт Гептан у производителя. Он не подошел клиенту по своим характеристикам и остался у нас непроданным. Он выветривается. Хочется его как-то убрать с 41 счета. Расскажите о возможных вариантах и подробно о самом выгодном на ваш взгляд. Какие проводки? Есть ли риски в налогах и каких? Укажите судебную практику.
Ответ: На практике в любой организации нередко возникает вопрос с продукцией, которая залежалась на складе, для того, чтобы производитель делал разного рода законные манипуляции с товаром, нам необходимо понять, действительно ли товар поступил давно на склад, и сколько он там находится. Я ПРЕДПОЛОЖУ С ВАШИХ СЛОВ, ЧТО ТОВАР ДЕЙСТВИТЕЛЬНО ЗАЛЕЖАЛСЯ.
Можно:
Законно любое наше действие, только от разного рода составления нами документов будут разные налоги.
Если списываем по норме естественной убыли – составляем в любом случае ТОГР 15 или ТОРГ 16. В учете получим материальные расходы. Проводки Д44-К94 НДС восстанавливается только с сумм превышающих нормы естественной убыли. абз. 2 п. ст.171 НК, Письмо Минфина России от15.08.2006 № 03-03-04/1/628 7. Естественная убыль может образовываться вследствие следующих причин:
Норма естественной убыли - предельная величина потери массы или объёма перевозимых грузов или складируемых товарно-материальных ценностей, происходящих под воздействием внешней среды, вследствие определённых физико-химических свойств грузов или товаров.
Разрабатываются и утверждаются нормы естественной убыли в соответствии с порядком, определенным в Постановлении Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. N 814 "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально - производственных запасов".
На предприятии желательно разработать положение о нормах естественной убыли в соответствии с установленными нормами в законодательстве РФ вашей отрасли.
Естественна убыль может возникнуть вследствие:
-усушки, выветривания, раструски и распыла, раскрошки при продаже, утечки, просачивания, разлива при продаже жидких товаров.
Если мы утилизируем товар, когда срок годности его истекает (просто так выкинуть и списать химическую продукцию нельзя), стоимость товара списывается на прочие расходы, НДС можно восстанавливать, хотя по Мнению ФНС и Минфина НДС ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить. В этом вопросе практически часто встает на сторону налогоплательщика. У многих клиентов дело не доходит до суда, поскольку существует положительная судебная практика. (Решении ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11 указано, что в п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи, когда суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению. Однако списание товаров с истекшими сроками годности к случаям, перечисленным в названной налоговой норме, не относится.
Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06; Определение ВАС РФ от 24.12.2008 N ВАС-16397/08; Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2003 N 7473/03; Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 04.02.2011 по делу N А63-3976/2010, 23.10.2009 по делу N А53-26792/2008; ФАС Московского округа от 22.04.2008 N КА-А41/3483-08; ФАС Уральского округа от 22.01.2009 N Ф09-10369/08-С2; ФАС Центрального округа от 28.03.2007 по делу N А48-4688/06-19; ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2007 по делу N А03-12785/06-31, 28.11.2006 по делу N А56-34718/2005 Аналогичная позиция изложена в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 09.11.2012 N Ф06-8238/12, ФАС Волго-Вятского округа от 09.09.2011 N А17-5842/2010, ФАС Московского округа от 15.07.2014 N Ф05-7043/14, от 04.10.2013 N А40-149597/12, от 31.01.2013 N А41-19560/12.)
В Письме Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе Письмом от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097) налоговым органам дано указание руководствоваться актами, письмами ВАС РФ и Верховного Суда РФ со дня размещения в полном объеме на их официальных сайтах (или со дня официального опубликования) в случае, если письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения налогового законодательства не согласуются с указанными актами, письмами. при возникновении подобного данное письмо может быть использовано налогоплательщиками в качестве дополнительного аргумента в обоснование того, что, в частности, в случаях списания товара с истекшим сроком годности, хищения (кражи) либо недостачи товара восстанавливать НДС не нужно.
Если же руководитель примет решение восстановить сумму "входного" НДС, то эта операция может отражаться в учете по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Восстановленный НДС списывается со счета 19 в дебет счета 91-2, формируя общую сумму потерь.
Итог: выбирайте, что вам больше сейчас подходит.
Пожалуйста, введите Ваше имя и номер телефона. Наш специалист свяжется с Вами в течение 15 минут.