ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ПРОВЕДЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА.

Порядок осуществления проверки утвержден ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности». В законе перечислены организации, для которых подобная процедура обязательна. Среди них ОАО (открытые акционерные общества), страховые, клиринговые, кредитные компании, предприятия с объемом выручки за минувший перед отчетным год свыше 400 млн руб. или активами на балансе на сумму более 60 млн руб. и т. д. 

Периодичность проверок 

Обязательный аудит бухгалтерской отчетности осуществляется по итогам года, поэтапно в течении года. Заключение эксперта предоставляется в органы статистики не позднее 31 декабря года, следующего за проверяемым годом. Срок, в течении которого проводится аудит оговаривается в договоре. Предоставление выводов эксперта контролирующим инстанциям о ежегодном аудите осуществляется при сдаче финотчетности предприятия в течение 3 мес. после завершения отчетного периода или не позднее 10 дней, следующих за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом. (п. 2, ст. 18, ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете»). 

Сущность аудита

Проверка подразумевает оценку финансовой документации всех форм бизнеса — деклараций, первичных бланков, регистров бухучета и т. д.

Право на проведение обязательной аудиторской проверки

Процедуру осуществляют аттестованные для подобной деятельности специалисты с соответствующим образованием — высшее экономическое или юридическое и опытом работы от 3-х лет. К организациям, которые проводят проверку предъявляются строгие требования: 

• Свидетельство о членстве в СРО
• Отсутствие родственных связей с представителями администрации проверяемой компании.
• Независимые аудиторы не должны быть зачислены в штат организации. 

Организациям запрещено заключать договоры на аудит с организациями и экспертами, которые в течение предыдущих 3 лет занимались ведением бухучета на этом же предприятии. 

Правила проведения проверки 

• Обязательный аудит компании должен быть достоверным и не опираться на искаженные сведения.  Аудит проводится по всем операциям финансово-хозяйственной деятельности. Аудитор выражает мнение о достоверности бухгалтерской отчетности требованиям законодательства. По результатам аудита выдается положительное или отрицательное заключение. 

Если обязательный аудит ООО и других предприятий не проводится своевременно, компания рискует получить штраф.

Размер штрафов,  предусмотренный обновленной редакцией ст.15.11 КОАП, составляет:

• от 5 тыс. рублей до 10 тыс. рублей (на должностных лиц);
• при повторном нарушении – до 20 тыс. рублей (на должностных лиц) либо дисквалификация должностного лица на срок от 1 года до 2 лет.

При этом срок давности для привлечения к административной ответственности составляет 2 года с момента совершения такого правонарушения.

Кто может инициировать наложение такого штрафа?

Протоколы об административных правонарушениях уполномочены составлять должностные лица:

• налоговых органов (пп.5 п.2 ст.28.3 КоАП);
• органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (пп.11 п.2 ст.28.3 КоАП);
• Счетной палаты РФ и контрольно-счетных органов субъектов РФ (пп.3 п.5 ст.28.3 КоАП).

Штрафы со стороны РОССТАТА

За непредставление аудиторского заключения к комплекту представляемой в Росстат бухгалтерской отчетности (в случае обязательного аудита), организации и ее должностному лицу может грозить административный штраф (ст.19.7 КоАП РФ):

• от 300 до 500 рублей (на должностных лиц);
• от 3 тыс. до 5 тыс. рублей (на юридических лиц).

При этом наложение штрафа не освобождает организацию от обязанности представить аудиторское заключение в органы статистики (п.4 ст.4.1 КоАП РФ).

Штрафы со стороны Банка России

Самые серьезные санкции могут быть наложены Банком России.

Публичное АО обязано раскрывать годовой отчет и годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ст.92 Федерального закона от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее по тексту – Закон №208-ФЗ).

Отчетность акционерных обществ

Требования к содержанию годового отчета акционерных обществ установлены в Положении о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утв. Банком РФ от 30.12.2014 г. №454-П (далее по тексту – Положение).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность АО, подлежащего обязательному аудиту, раскрывается путем опубликования ее текста на странице в сети Интернет не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, выражающего в установленной форме мнение аудиторской организации о ее достоверности (п.71.4 Положения). Напомним, что обязательный аудит проводится в случаях, если компания имеет организационно-правовую форму АО (пп.1 п.1 ст.5 Федерального закона от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Отсутствие информации, подлежащей раскрытию в соответствии с настоящим Положением, без достаточных на то оснований является основанием для привлечения эмитента к ответственности, а также для установления ограничений на обращение ценных бумаг в соответствии с законодательством РФ (п.2.13 Положения).

Административная ответственность за данное нарушение предусмотрена п.2 ст. 15.19 КоАП.

Так, раскрытие информации не в полном объеме (бухгалтерская отчетность должна раскрываться вместе с аудиторским заключением), и (или) недостоверной информации, и (или) вводящей в заблуждение информации влечет наложение административного штрафа:

• от 30 тыс.рублей до 50 тыс.рублей (на должностных лиц) либо их дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет;
• от 700 тыс.рублей до 1 млн рублей (на юридических лиц).

Этапы и стоимость проверки 

• Приемка документации, оценка объемов работ, заключение договора.
• Обязательный аудит финансовой отчетности.
• Отчет эксперта по результатам проверки.

Стоимость аудита не фиксированная. Во многом цена услуг зависит от объемов работ и вида деятельности предприятия.

Обязательный бухгалтерский аудит позволяет выявить недочеты и нарушения. Одни ошибки признают незначительными в ходе исследования, а ряд других влекут за собой административную ответственность со сроком давности 2 года. К грубым правонарушениям относятся: 

• Недостоверное отражение показателей в отчетности более чем на 10%.
• Отсутствие  первичной документации.
• Занижение налоговой базы на величину более 10% от фактического числа. 

 Подробнее о том, как проводится и осуществляется проверка внутренний аудит — силами штатных сотрудников и внешний —с привлечением независимых экспертов расскажут наши специалисты.

Стоимость аудиторских услуг

Обязательный аудит	от 80 000 руб.
Инициативный аудит	от 30 000 руб.
Абонентское аудиторское обслуживание	от 60 000
Экспресс-аудит	от 23 000 руб.
Налоговый аудит	от 30 000 руб.